Дивиденды — основной законный способ получить прибыль компании учредителю помимо зарплаты по трудовому договору. Но чтобы выплата считалась именно дивидендами (а не скрытой зарплатой или безвозмездной передачей), нужно соблюсти несколько условий.
Когда можно выплатить дивиденды
Дивиденды распределяются из чистой прибыли компании после налогообложения — то есть после уплаты налога на прибыль или налога по УСН. Выплата возможна только при отсутствии признаков банкротства и если стоимость чистых активов компании после выплаты не станет меньше уставного капитала и резервного фонда.
Как оформляется решение о выплате
Для ООО с одним учредителем достаточно решения единственного участника. Если учредителей несколько — нужен протокол общего собрания участников с указанием суммы прибыли, направляемой на дивиденды, и порядка распределения между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, если устав не предусматривает иной порядок.
Какая ставка НДФЛ применяется
Для налоговых резидентов РФ ставка НДФЛ на дивиденды составляет 13% при сумме дивидендов до определённого порога в год и 15% с суммы превышения — применяется прогрессивная шкала. Для нерезидентов ставка иная и может отличаться в зависимости от соглашений об избежании двойного налогообложения.
Кто платит и удерживает налог
Компания выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ из суммы дивидендов при выплате и перечисляет в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты. Учредитель получает сумму уже за вычетом налога, отдельно подавать декларацию по этому доходу не нужно.
Частая ошибка — выплата при отсутствии прибыли
Если у компании нет чистой прибыли по итогам периода (например, прошлый год был убыточным), а собственник всё равно «выводит» деньги под видом дивидендов — налоговая может переквалифицировать такую выплату в иной вид дохода с доначислением страховых взносов, поскольку формальные условия для дивидендов не выполнены.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Закон позволяет распределять прибыль ежеквартально, раз в полугодие или раз в год — это решает само общество. Промежуточные дивиденды (по итогам квартала) несут дополнительный риск: если по итогам года прибыль окажется меньше выплаченной суммы, разница может быть переквалифицирована в иной доход с доначислением взносов.
Если вы планируете выплату дивидендов, мы поможем правильно рассчитать сумму, оформить протокол и удержать НДФЛ без ошибок. Подробнее об услугах для ООО — на странице бухгалтерского сопровождения ООО.